一、股票期權(quán)所得應(yīng)如何繳納個(gè)稅

（2）員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅。1.個(gè)人股票期權(quán)（不可公開(kāi)交易）所得征收個(gè)人所得稅的方法第一，施權(quán)時(shí)，不征稅。如在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)，以轉(zhuǎn)讓凈收益，按工資薪金繳稅。（3）員工取得上述可公開(kāi)交易的股票期權(quán)后，實(shí)際行權(quán)時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。第二，員工行權(quán)時(shí)，按施權(quán)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市價(jià)（當(dāng)日收盤(pán)價(jià)）的差額，按工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。第三，行權(quán)后股票再轉(zhuǎn)讓?zhuān)@得差價(jià)，免征個(gè)人所得稅。（對(duì)于員工轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅）第四，因擁有股權(quán)，參與稅后利潤(rùn)分配所得，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。（結(jié)合股息紅利差別化政策）2.員工接受可公開(kāi)交易的股票期權(quán)稅務(wù)處理（1）員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，作為員工授權(quán)日所在月份的“工資、薪金所得”，計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)繳納個(gè)人所得稅的納稅時(shí)間有何要求？

?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕40號(hào))自本通知施行之日起廢止?！?。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕101號(hào))規(guī)定：“二、對(duì)上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限　　(一)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅?！　?.....　　六、本通知自2021年9月1日起施行。

三、股票期權(quán)行權(quán)收入怎么計(jì)算個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù) 公式中：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=7000*匯率 規(guī)定月份數(shù)=12（取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算） 適用稅率和速算扣除數(shù)的確定：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對(duì)照現(xiàn)行的我國(guó)7級(jí)累計(jì)稅率表確定。 應(yīng)納稅額=（7000*6.25/12*10%-105)*12=3115元人民幣。

四、股票期權(quán)個(gè)人所得稅怎樣計(jì)算？

7、應(yīng)扣繳稅額＝【應(yīng)納稅所得額（計(jì)稅金額）÷分?jǐn)傇路輸?shù)×稅率－速算扣除數(shù)】×分?jǐn)傇路輸?shù)。 8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫(xiě)應(yīng)為正數(shù)。股票期權(quán)個(gè)人所得稅計(jì)算方法 1、稅目為工資薪金，應(yīng)稅項(xiàng)目為“股票期權(quán)所得”。 4、“捐贈(zèng)扣除額及其他”為選填。 9、應(yīng)入庫(kù)稅額＝應(yīng)扣繳稅額－已繳納稅額、抵扣額－減免額。 5、應(yīng)納稅所得額（計(jì)稅金額）＝含稅收入額－捐贈(zèng)扣除額及其他 6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應(yīng)納稅所得額（計(jì)稅金額）÷分?jǐn)傇路輸?shù)”的計(jì)算結(jié)果，對(duì)照稅率表自動(dòng)填列（對(duì)照表見(jiàn)《工資薪金稅率表》）。本表僅計(jì)算股票期權(quán)所得的稅額。 若計(jì)算結(jié)果為負(fù)則默認(rèn)為0。 若計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則默認(rèn)為0。 2、分?jǐn)傇路輸?shù)應(yīng)大于等于1，小于等于12（最長(zhǎng)只能分?jǐn)?2個(gè)月）。 3、“含稅收入額”指員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)）的差額。以上數(shù)字填寫(xiě)均為正數(shù)。

五、股票期權(quán)如何納稅

通知對(duì)股票期權(quán)所得性質(zhì)進(jìn)行了確認(rèn)，具體征稅規(guī)定包括：?jiǎn)T工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。這一塊國(guó)家個(gè)人所得稅法中是有規(guī)定的.對(duì)于股票的期權(quán)按工資薪金所得來(lái)完稅.具體規(guī)定如下 ”(財(cái)稅[2005]35號(hào))的通知，首次對(duì)股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題進(jìn)行明確規(guī)定，該通知自2005年7月1日起執(zhí)行。員工行權(quán)時(shí)，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定。

六、股票期權(quán)的個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

1、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。具體公式，工資的按超額累進(jìn)稅率，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按20%。對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅3、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2、員工對(duì)股票期權(quán)行權(quán)時(shí)，其從實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。